Цельникер Г.Ф. Квалификация действий налогоплательщика с использованием превентивных методов налогового контроля

Научная статья
УДК 336.221
https://doi.org/10.24158/tipor.2026.8.26

 

Квалификация действий налогоплательщика

с использованием превентивных методов налогового контроля

 
Григорий Феликсович Цельникер
Самарский государственный экономический университет, Самара, Россия,
grigorij-celniker@yandex.ru
 
Аннотация. В статье рассматривается одна из достаточно острых проблем современного российского налогового права – пределы допустимого поведения налогоплательщика. Актуальность рассматриваемой темы статьи связана с проводимой налоговой реформой, результатом которой является увеличение налоговых обязательств. Основные законодательные нормы, регламентирующие правомерные действия налогоплательщика, изложены в ст. 54.1 НК РФ, вокруг которой сформированы разные позиции ее трактовки. Несовершенство налогового законодательства в части определения квалификации действий налогоплательщиков приводит к правовой незащищенности бизнеса. Анализ проводится в контексте трансформации налогового контроля, характеризующейся переходом от ретроспективных проверок к превентивному налоговому мониторингу и риск-ориентированному подходу. На основе анализа нормативной базы, судебной и предпринимательской практики, научной литературы обсуждаются ключевые критерии разграничения, оцениваются риски расширения дискреции налоговых органов. Подчеркивается, что вопрос перехода от одностороннего к объективному принципу квалификации действий налогоплательщика имеет не подзаконное, а исключительно законодательное решение.
Ключевые слова: добросовестность налогоплательщика, дробление бизнеса, налоговая оптимизация, статья 54.1 НК РФ, превентивный контроль, необоснованная налоговая выгода, риск-ориентированный подход
Финансирование: инициативная работа.
Для цитирования: Цельникер Г.Ф. Квалификация действий налогоплательщика с использованием превентивных методов налогового контроля // Теория и практика общественного развития. 2026. № 8. С. 221–226. https://doi.org/10.24158/tipor.2026.8.26.
 
Original article
 

Qualification of Taxpayer’s Actions

Using Preventive Tax Control Methods

 
Grigory F. Tselniker
Samara State University of Economics, Samara, Russia,
grigorij-celniker@yandex.ru
 
Abstract. The article discusses one of the most pressing issues in modern Russian tax law: the limits of a taxpayer’s permissible behaviour. The relevance of this topic is related to the ongoing tax reform, which result is an increase in tax obligations. The main legal provisions governing the taxpayer’s legal actions are outlined in Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, around which different interpretations have been formed. The imperfection in the tax legislation relating to defining the taxpayers’ actions classification results in a lack of legal insecurity for business. The analysis is conducted in the context of the transformation of tax control, which is characterized by the transition from retrospective audits to preventive tax monitoring and a risk-oriented approach. Based on the analysis of the statutory framework, judicial and business practices, and scientific literature, the key criteria for differentiation are discussed, and the risks of expanding the tax discretion are assessed. The issue of the transition from one-sided mode of qualification of the taxpayer’s actions has no under the law solution, but purely legislation one.
Keywords: taxpayer’s due care, business fragmentation, tax optimization, Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, preventive control, unjustified tax benefits, risk-oriented approach
Funding: Independent work.
For citation: Tselniker, G.F. (2026) Qualification of Taxpayer’s Actions Using Preventive Tax Control Methods. Theory and Practice of Social Development. (8), 221–226. Available from: doi:10.24158/tipor.2026.8.26 (In Russian).

© Цельникер Г.Ф., 2026

Список источников:
 
Ефремова Е.С. Дробление бизнеса и статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал Сибирского федерального университета. Серия: Гуманитарные науки. 2024. Т. 17, № 6. С. 1103–1111.
Колесникова Е.Н. Непопулярный взгляд на налоговый мониторинг // Вестник университета. 2022. № 10. С. 141–148. https://doi.org/10.26425/1816-4277-2022-10-141-148.
Самойлов А.Р. О необходимости нормативного закрепления добросовестности в налоговом праве // Вестник Воронежского государственного университета. 2021. № 4. С. 321‒330. https://doi.org/10.17308/vsu.proc.law.2021.4/3721.
Цельникер Г.Ф., Дурникова Д.А. Об особенностях определения и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2022. № 12‒5 (75). С. 128‒131.https://doi.org/10.24412/2500-1000-2022-12-5-128-131.
 
References:
 
Efremova, E.S. (2024) Business fragmentation and article 54.1 of the tax code of the Russian Federation. Journal of Siberian Federal University. Humanities and Social Sciences. 17 (6), 1103–1111. (In Russian)
Kolesnikova, E.N. (2022) An unpopular view on tax monitoring. Vestnik Universiteta. (10), 141–148. Available from: doi:10.26425/1816-4277-2022-10-141-148. (In Russian)
Samoylov, A.R. (2021) About the necessity of legal consolidation of good faith in tax law. Proceedings of Voronezh State University. Series: Law. (4), 321‒330. Available from: doi:10.17308/vsu.proc.law.202L4/3721. (In Russian)
Tselnicker, G.F. & Durnikova, D.A. (2022) On the specifics of determining and implementing criteria for the dishonesty of taxpayers. International Journal of Humanities and Natural Sciences. (12‒5 (75)), 128‒131. Available from: doi:10.24412/2500-1000-2022-12-5-128-131. (In Russian)